建筑业，2026财税新政落地清单

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及配套实施条例正式施行，这场增值税从“行政法规”到“法律”的重磅升级，为建筑业带来了政策红利，也对行业合规提出了全新要求。

一、合同修订要点（核心：锁定9%税率，避免混合销售误判）

1.标题与性质：合同标题用“XX工程项目施工合同”，明确“施工服务为主、材料为辅”，注明服务占比≥51%，避免被认定为货物销售（13%）。

2.价格拆分：包工包料合同需拆分材料与服务价款，建议材料≤40%、服务≥60%，并在合同正文中列明拆分比例与金额。

3.发票条款：明确要求供应商/分包商提供合规专票，建筑服务发票须备注项目名称+地址；工地食堂食材采购发票需备注“食材采购”。

4.付款与开票挂钩：约定“先票后款”，付款前核对发票合规性，避免无票支出或不合规票据导致无法抵扣。

5.混合销售分拆：材料占比超70%时，优先分签“材料销售合同（13%）”与“建筑服务合同（9%）”，降低整体税负。

二、进项票据合规要点

1.进项审核3步法：①查发票：备注栏完整、税率与业务匹配；②核三流：合同、发票、资金流向一致；③留档案：专票抵扣联+合同+结算单存档10年以上。

2.供应商管理：建立白名单，优先选一般纳税人；小规模供应商需提供3%专票（2027年底前可享1%优惠），并在合同中明确开票类型。

三、计税与申报规范

1.征收率统一：所有简易计税项目按3%计税，取消5%档；小规模纳税人3%减按1%（至2027年底），月销≤10万/季销≤30万免征增值税。

2.视同销售简化：集团内调拨物资、关联方无息借款不再视同销售，无需额外缴税，减少税务争议。

3.留抵退税：前期采购/储备形成的留抵税额，可自主选择结转抵扣或申请退还，按季度提交退税申请，提升资金周转效率。

4.跨区域预缴：项目地预缴2%增值税+0.2%企业所得税，机构地申报时抵减；建立预缴台账，记录项目名称、预缴时间与金额，避免漏缴/多缴。

5.月度申报核对：销项-进项-预缴税额计算准确，重点核对留抵退税与进项转出数据，确保申报表无误。

四、风险规避与监督机制

1.发*票风险：材料/分包发*票无项目备注、虚开发票，后果为进项转出+罚款。应对：建立发票合规清单，不合规票据一律退回重开。

2.混合销售误判：合同未明确服务占比，被按13%计税。应对：修订模板，明确服务为主，必要时分拆合同。

3.月度财务复盘：核对账实、账账一致性，出具税负分析报告，重点监控进项抵扣率、预缴准确性与留抵退税进度。

五、小规模纳税人专项操作

1.统一按3%征收率开票（2027年底前减按1%），取消5%档，避免申报异常。

2.月销≤10万/季销≤30万时，享受免税政策，按季度申报并留存销售台账。

3.与一般纳税人合作时，明确开具增值税专票的税率与时点，避免因票据问题影响合作。

2026年的财税新政，不仅是一次政策调整，更是建筑业从“规模扩张”向“质量效益”转型的重要契机。对于建筑企业而言，唯有主动学习新政、优化财务流程、筑牢合规底线，才能充分享受政策红利。随着税制的不断完善，建筑业将迎来“合规者受益、规范者发展”的新格局，而那些提前布局的企业，终将在高质量发展的道路上走得更稳、更远。