建筑行业哪些项目不能简易计税？

随着《中华人民共和国增值税法》正式落地实施，财政部税务总局2026年第10号公告同步执行，建筑行业的简易计税政策迎来重大调整 。结合政策原文，把建筑企业哪些能简易计税、哪些不能，以及合同、异地预缴实操要点一次性讲清楚。

一、重大变化：甲供工程不再允许简易计税

根据2026年10号公告规定：

自2026年1月1日起，甲供工程选择简易计税的政策正式废止 。

甲供工程：甲方（建设单位）自行采购全部或部分材料、设备、动力的工程项目。

2026‑2027年，建筑一般纳税人仅两类业务可以选择3%简易计税 ：

1.清包工模式：施工方只出人工、少量辅材，不采购主材；

2.建筑工程老项目：施工许可证或合同开工日期在2016‑04‑30之前的项目。

重 点过渡规则

2026年1月1日前已经选择简易计税的在建存量甲供项目，可以继续按原政策执行，不受新规影响；

2026年1月1日后新签订的甲供工程合同，一律不能再选3%简易计税，必 须按9%一般计税申报纳税 。

实务提醒：

以前很多企业做甲供项目，直接选简易计税，不需要大量进项发 票。新规实施之后，新甲供项目必 须按9%计税，进项发 票管理直接决定企业实际税负。如果建材、分包进项拿不到，企业税负会明显上升。

二、对异地施工预缴带来哪些影响？

跨区域施工预缴流程不变，但预征率会随计税方式发生改变，财务一 定要区分清楚：

1.新签甲供项目（一般计税9%）：异地预缴增值税预征率 2%；

2.清包工、老项目（简易计税3%）：异地预缴增值税预征率 3%；

3.项目部企业所得税依旧按不含税收入0.2%预缴，不得扣除分包款；

4.增值税预缴依然可以差额扣除分包款，务必留存分包合同、分包发 票备查。

很多会计容易踩坑：新甲供项目，依旧按3%做异地预缴，会造成申报比对异常，产生风险预警。

三、合同签订一 定要注意这几点

1.新签工程合同，不要再写“甲供工程适用简易计税”，该条款已经失效；

2.如果做清包工项目，合同里面写清楚业务模式：施工方不采购主材，仅提供人工及少量辅材，留存合同、辅料单据备查，税务核查需要资料支撑 ；

3.甲供新项目，签订合同时就要提前测算税负，把供应商开票要求写进合同，保证可以取得足额进项专票；

4.存量在建甲供项目，已经执行简易计税的，保持原有计税方式不变。

四、建筑企业自查清单

1.梳理全部在建项目：区分老项目、清包工、新甲供项目，核对计税方式是否符合新规；

2.检查近期新签合同：删除旧的甲供简易计税表述；

3.核对异地预缴：区分2%、3%预征率，避免预缴税率报错；

4.梳理供应商：一般计税项目，重 点保障分包、建材、设备租赁进项发 票获取；

5.简易计税项目一经选择，36个月内不得变更，谨慎选择计税方式。

增值税新法落地，不是简单的政策更新，对建筑行业的合同、发 票、异地预缴全链条都提出新要求。

建筑项目周期长、分包链条复杂，依旧按照旧经验处理，很容易出现计税错误、税务预警。建议企业对在手项目做一次全 面梳理，遇到拿不准的业务，及时与主管税务机关沟通确认。

如果你在工程财税、合同风险、项目回款方面有疑问，欢迎留言交流。